Выдержка из работы:
Введение
Актуальность темы обусловлена необходимостью построения надежной системы внутреннего контроля в организациях любой формы собственности и отраслевой принадлежности. Система внутреннего контроля позволяет минимизировать риски, обеспечить достоверность бухгалтерской и управленческой отчетности, сохранить активы от хищений и нецелевого использования, а также гарантировать соблюдение законодательства. В современных условиях экономической нестабильности, ужесточения регуляторных требований и роста корпоративного мошенничества вопросы организации эффективного внутреннего контроля выходят на первый план.
………………………..
1. Ключевые компоненты системы внутреннего контроля: оценка рисков
Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления и исправления ошибок и искажений, а также своевременной подготовки достоверной отчетности.
Наиболее признанной в мировой практике является модель COSO, разработанная Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тредвея. Согласно этой модели, система внутреннего контроля состоит из пяти взаимосвязанных компонентов. Первый компонент — контрольная среда, которая представляет собой совокупность корпоративной культуры, философии управления, этических ценностей, кадровой политики и распределения ответственности. Контрольная среда задает тон всей системе контроля и определяет, насколько серьезно сотрудники относятся к контрольным процедурам.
Второй компонент — оценка рисков, который будет подробно рассмотрен далее. Третий компонент — контрольные действия, то есть конкретные процедуры (санкционирование, сверка, разделение обязанностей, физическая защита активов), направленные на минимизацию выявленных рисков. Четвертый компонент — информация и коммуникация, обеспечивающие выявление, фиксацию и передачу релевантной информации тем, кто в ней нуждается для выполнения своих контрольных функций. Пятый компонент — мониторинг, то есть процесс оценки качества функционирования СВК с течением времени посредством текущего наблюдения и периодических проверок.
Оценка рисков — это динамический и непрерывный процесс выявления, анализа и ранжирования рисков, которые могут помешать организации достичь ее целей. В модели COSO оценка рисков служит фундаментом, на котором строятся контрольные действия. Без понимания того, какие риски угрожают организации и какова их величина, невозможно разработать адекватные и пропорциональные контрольные процедуры.
Цели организации, относительно которых оцениваются риски, традиционно делятся на три категории. Первая категория — операционные цели, связанные с эффективностью и результативностью использования ресурсов, достижением производственных и коммерческих показателей. Вторая категория — цели в области отчетности, охватывающие достоверность финансовой и нефинансовой информации как для внутренних, так и для внешних пользователей. Третья категория — цели соответствия, то есть соблюдение законов, нормативных актов, внутренних политик и кодексов поведения.
Оценка рисков не является разовым мероприятием. Она должна проводиться как минимум ежегодно, а также всякий раз при наступлении значимых изменений: смена руководства, реорганизация, внедрение новых информационных систем, выход на новые рынки, изменение законодательства. Результаты оценки рисков фиксируются в документе, который обычно называется Реестром рисков, и служат основой для планирования аудита и контрольных мероприятий.
Процесс оценки рисков включает несколько последовательных этапов.
Первый этап — идентификация рисков. На этом этапе выявляются факторы как внутренней, так и внешней среды, которые могут негативно повлиять на достижение целей. К числу внешних факторов относятся изменения в законодательстве, колебания рыночной конъюнктуры, действия конкурентов, технологические инновации и природные события. Внутренние факторы включают текучесть кадров, недостаток квалификации, сбои в работе информационных систем, неэффективную организационную структуру, конфликт интересов. Для идентификации рисков используются такие методы, как мозговой штурм, анкетирование руководителей и сотрудников, анализ отраслевых данных, изучение жалоб и претензий, а также результаты предыдущих проверок.
Второй этап — анализ рисков. Он заключается в оценке двух параметров каждого идентифицированного риска: вероятности наступления и потенциального влияния (или ущерба) в случае реализации. Вероятность может оцениваться качественно (высокая, средняя, низкая) или количественно (в процентах или долях единицы). Влияние измеряется в денежном выражении — это прямые потери, штрафы, упущенная выгода, репутационный урон, выраженный в возможном снижении выручки. Для количественного анализа применяются статистические методы, в том числе анализ чувствительности, сценарный анализ, моделирование методом Монте-Карло и расчет Value at Risk.
………………………..
Список литературы
Нормативные правовые акты
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 05.12.2022). — Статья 19 «Внутренний контроль».
2. Приказ Минфина России от 30.04.2019 № 86н «О требованиях к организации внутреннего контроля и критериях оценки его эффективности» (зарегистрировано в Минюсте России 27.06.2019 № 55048).
3. Приказ Минфина России от 28.12.2016 № 227н «Об утверждении перечня условий, при которых службой внутреннего аудита могут не создаваться подразделения внутреннего аудита».
4. Методические рекомендации по организации внутреннего контроля и управления рисками. — Утверждены Советом директоров Банка России, протокол от 15.10.2020 № 24.
………………………..