Выдержка из работы:
Введение
С появлением государства возник институт налогообложения, между ними сложилась неразрывная связь. Государство неспособно существовать без общественных источников финансирования общегосударственных нужд, формируемых налогами. Вместе с тем возникновение института налогообложения сопровождалось возникновением такого явления, как уклонение от уплаты налогов. С самых ранних исторических эпох органы власти, вводя налоги, были вынуждены создавать механизмы принуждения налогоплательщиков к уплате налогов, без которых они не стали бы их уплачивать.
……………………………………………………………
1. Сущность и особенности уклонения от уплаты налогов
Уклонения от уплаты налогов присуще любой налоговой системе, но в последнее время в условиях развития и внедрения цифровых технологий приобретает новые формы. Существующие формы и способы ухода от налогообложения включают в себя:
- административные - осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговых органах;
- бухгалтерские - искажение данных, документации, числа работников, неправомерное применение налоговых льгот;
- криминальные - различные виды мошенничества [4, c.89].
«Все многообразие способов уклонения от уплаты налогов можно объединить в следующие группы:
- создание фирм-однодневок;
- непредставление налоговой декларации;
- дробление бизнеса с целью применения специального налогового режима;
- неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия);
- полное или частичное не отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия или ИП в документах бухгалтерского учета;
- использование необоснованных изъятий и скидок, незаконное использование налоговых льгот;
- искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы, завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения и т.п.;
- занижение стоимости объекта налогообложения;
- «серая» зарплата;
-замена гражданско-правовых отношений;
- манипуляция ценами;
- осуществление фиктивных сделок и т.д.» [3, c.85].
Цифровое развитие налогового администрирования позволяет бороться с уклонением от налогов, обеспечивая большую устойчивость государственных финансов с минимальными издержками на администрирование. Одной из мер, которые могут снизить уход от налогообложения является включение в обязанности налоговых органов исчисление большинства налогов для юридических лиц автоматически.
……………………………………………………………
Заключение
Уклонение от уплаты налогов является незаконным действием, которое влечет за собой ответственность согласно законодательству Российской Федерации. Налоговые обязательства установлены государством для финансирования общественных услуг, инфраструктуры и социальных программ.
Формы уклонения от уплаты налогов
- Непредставление налоговой декларации. Если налогоплательщик не подал налоговую декларацию в установленный срок, это считается формой уклонения.
……………………………………………………………
Список литературы
1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 20.02.2026) // Справочно-правовая система Консультант Плюс
2. Боровиков В. Б., Смердов А. А. Уголовное право. Общая часть. - М.: Юрайт. 2023. - 269 с.
3. Гладких В. И., Решняк М. Г. Уголовное право России в таблицах и комментариях. Общая часть. - М.: Юрайт. 2023. - 213 с.
4. Сверчков В. В. Введение в уголовное право. Уголовный закон. - М.: Юрайт. 2024. - 202 с.
5. Уголовное право. Общая часть. Краткий курс / под ред. И. Я. Козаченко. - М.: Юрайт. 2023. - 376 с.