Содержание:
Вариант 1
Задание 1
Организация осуществляет строительство хозяйственным способом. Израсходовано материалов на 400тыс. руб., начислена заработная плата в размере 100 тыс. руб., услуги сторонних организаций – 112 тыс. руб. Проконсультируйте бухгалтера по отражению хозяйственной ситуации на счетах бухгалтерского учета, с указанием первичных документов. Назовите возможные нарушения при осуществлении строительства хозяйственным способом.
Решение:
1. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
1. Списаны строительные материалы – 400 000 руб.
Бухгалтерская запись: Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 10 «Материалы» – 400 000 руб.
Первичные документы: Требование-накладная (М-11), Лимитно-заборная карта (М-8), Накладная на отпуск материалов, Акт на списание материалов.
2. Начислена заработная плата рабочим – 100 000 руб.
Бухгалтерская запись: Дт 08 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 100 000 руб.
Одновременно начисляются страховые взносы: Дт 08 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Первичные документы: Табель учета рабочего времени (Т-12, Т-13), Расчетно-платежная ведомость (Т-49), Приказ о выполнении работ.
3. Отражены услуги сторонних организаций – 112 000 руб.
Бухгалтерская запись: Дт 08 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 112 000 руб.
Если услуги облагаются НДС: Дт 19 Кт 60 – сумма НДС; затем Дт 68 Кт 19 – принятие к вычету.
Первичные документы: Договор, Акт выполненных работ (КС-2, КС-3), Счет-фактура, Акт оказанных услуг.
2. Формирование первоначальной стоимости объекта
Общая сумма затрат: 400 000 + 100 000 + 112 000 = 612 000 руб. (без учета страховых взносов и НДС).
После завершения строительства: Дт 01 «Основные средства» Кт 08 – 612 000 руб.
Документы: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ОС-1), Приказ о вводе в эксплуатацию.
3. Возможные нарушения при строительстве хозяйственным способом
Отсутствие раздельного учета затрат по объектам строительства.
Неправомерное включение общехозяйственных расходов в стоимость объекта.
Отсутствие или неправильное оформление первичных документов.
Не начисление страховых взносов на заработную плату.
Неправильный порядок вычета НДС.
Несвоевременный ввод объекта в эксплуатацию.
Неотражение незавершенного строительства в отчетности.
Нарушение сметной дисциплины.
Задание 2
На балансе предприятия числилась дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате недостачи материалов на складе у материально-ответственного лица – Григорьева А. С. на сумму 5 300 руб. Руководитель предприятия дал указание главному бухгалтеру списать сумму на убытки.
Определите допущенные нарушения и подготовьте запись для аудиторского отчета.
Задание 3
Определите, какое из положений, верно, устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором.
? обнаружить и предотвратить ошибку;
? оказать помощь руководству в подготовки финансовой отчетности;
? проверить финансовую отчетность и выразить мнение о ней.
Вариант 2
Задание 1
Выручка за реализованные услуги – 120 тыс. руб., без НДС. Фактическая себестоимость оказанных услуг – 90 тыс. руб., в том числе оплаченных – 40 тыс. руб. Проконсультируйте бухгалтера по отражению хозяйственной ситуации на счетах с указанием первичных документов. Назовите возможные нарушения.
Задание 2
Проверьте правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма руб.
1 Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства 29 70 20 000
2 Начислены страховые взносы по действующей ставке 70 69 5 600
3 Отпущены во вспомогательное производство материалы 29 10-3 4 000
4 Утвержден авансовый отчет по командировке начальника ремонтного цеха 29 71 6 000
5 Отпущены услуги ремонтного цеха сторонним организациям. 90 29 7 000
Задание 3
Какова основная цель аудиторской проверки?
? выявить нарушения при проведении бухгалтерского учета;
? дать аудиторское заключение;
? установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.