Выдержка из работы:
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что косвенные налоги занимают одно из ключевых мест в финансовой системе государства и выступают одним из основных инструментов формирования публичных доходов. В современной Российской Федерации именно налог на добавленную стоимость и акцизы составляют основу косвенного налогообложения, обеспечивая значительную часть доходов бюджетной системы, влияя на структуру потребления, на ценообразование, на условия предпринимательской деятельности и на реализацию регулирующей функции государства. Одновременно косвенное налогообложение представляет собой сложную правовую конструкцию, в которой сочетаются фискальные, экономические и социальные элементы. Это требует его анализа не только как совокупности действующих налогово-правовых норм, но и как результата длительного исторического развития.
Актуальность темы усиливается тем обстоятельством, что современное правовое регулирование косвенного налогообложения формировалось на основе нескольких последовательно сменявших друг друга моделей. Российская система косвенных налогов имеет глубокие исторические корни. Ее развитие охватывает дореволюционный этап с преобладанием акцизов, пошлин и иных неокладных сборов, советский период с переходом от акцизов к налогу с оборота, а затем постсоветский этап, связанный с введением налога на добавленную стоимость, акцизов в их современном виде и последующей кодификацией налогового законодательства. Без учета этой исторической преемственности невозможно в полной мере понять ни содержание действующих правовых конструкций, ни причины существующих проблем правоприменения.
Практическая значимость рассматриваемой темы определяется и тем, что правовое регулирование косвенного налогообложения в настоящее время продолжает активно изменяться. Современный этап характеризуется детализацией правового регулирования налога на добавленную стоимость и акцизов, развитием цифровых форм налогового администрирования, расширением наднационального регулирования в рамках Евразийского экономического союза, а также формированием новой судебной практики по вопросам исчисления, уплаты и возмещения косвенных налогов. На этом фоне особое значение приобретает комплексный научный анализ, позволяющий выявить логику развития законодательства, установить взаимосвязь между историческими и современными правовыми решениями и определить тенденции дальнейшего совершенствования правового регулирования.
……………………………………………………
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1.1. Понятие косвенных налогов
Понятие косвенных налогов формируется на стыке общетеоретического представления о налоге как финансово-правовой категории и экономического анализа распределения налогового бремени между участниками оборота. В российском праве исходной точкой является конституционное закрепление обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы в статье 57 Конституции Российской Федерации (далее – Конституция РФ), которая придает налогам характер универсальной публично-правовой обязанности граждан и организаций . При этом Конституция не раскрывает ни понятия налога, ни его видов, оставляя эти вопросы законодательному регулированию.
Общее понятие налога раскрыто в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (далее – НК РФ). Налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований . В этом определении отражены ключевые юридические признаки налога, такие как обязательность, индивидуальная безвозмездность, денежная форма, публично-правовой характер и цель в виде формирования публичных финансов. Однако классификация налогов на прямые и косвенные, равно как и специальное легальное определение косвенных налогов, в НК РФ отсутствуют, что обусловливает особую роль доктрины и международных соглашений в формировании содержания рассматриваемой категории.
В современной доктрине специально подчеркивается, что традиционная классификация налогов на прямые и косвенные не опирается на один единственный критерий. Как показывает Е.В. Кудряшова, в финансовой науке последовательно выделялись, по меньшей мере, три основания такого деления: способ определения платежеспособности налогоплательщика, способ взимания налога и перелагаемость налогового бремени, причем ни один из этих критериев не дает абсолютно «чистого» разграничения групп налогов, а потому сама классификация носит во многом условный характер и требует комплексного применения названных критериев в их совокупности . Именно обращение судебной практики к этой теоретической конструкции (в частности, при квалификации налога с продаж как косвенного налога) продемонстрировало значимость научного осмысления различий между прямыми и косвенными налогами для правоприменения.
……………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2014. № 31. Ст. 4398.
2. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 25.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2015. № 2. Ст. 194.
3. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами — участниками Содружества Независимых Государств (вместе с «Положением о механизме взимания косвенных налогов и контроля за фактическим перемещением товаров (работ, услуг) при переходе на их взимание по принципу страны назначения», «Налоговым сертификатом») (заключено в г. Москве 25.11.1998) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 22. Ст. 2330.
……………………………………………………