Содержание:
Тема 8. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Цель: Определить резервы снижения себестоимости продукции.
Задание 1. Проанализировать общую сумму затрат по предприятию, определить влияние изменений объёма продукции и себестоимости 1 ц на общее отклонение.
Таблица 1 - Факторный анализ общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной
продукции, тыс. руб.
Показатели В том числе
в целом по хозяйству в растение-водстве в животно-водстве
1. Затраты плановые 8886747 8886627 120
2. Затраты фактические 10069723 9991807 140
3. Затраты на фактический объём отчетного года:
а) по себестоимости прошлого года 8752895 8637222 105
б) по плановой себестоимости 8560126 8560026 100
4. Отклонения: общее (с.2-с.1) 1182976 1105180 20
в т.ч. а) за счёт себестоимости единицы продукции (с.2-с.3б) 1316828 1354585 35
б) за счёт отклонений объёма от планового
(с.4-с.4а) -133852 -249405 -15
Выводы:
Затраты в растениеводстве согласно отчетности ООО «Центрально-Черноземная агропромышленная компания» по плану составили 8886627 тыс. рублей, фактические затраты = 9991807 тыс. рублей. Затраты в животноводстве плановые = 120 тыс. рублей, фактические = 140 тыс. рублей.
Общие затраты в целом по хозяйству = 8886627 + 120 = 8886747 тыс. рублей (плановые)
Общие затраты в целом по хозяйству = 9991807 + 140 = 10069723 тыс. рублей (фактические).
Затраты на фактический объем отчетного года по себестоимости прошлого года в растениеводстве = 8637222 тыс. рублей, в животноводстве = 105 тыс. рублей.
В целом по хозяйству затраты = 8637222 + 105 = 8752895 тыс. рублей
Затраты на фактический объём отчетного года в растениеводстве по плановой себестоимости = 8560026 тыс. рублей, в животноводстве = 100 тыс. рублей. Общие затраты = 8560026 + 100 = 8560126 тыс. рублей.
Отклонения в растениеводстве общие = 9991807 – 8886627 = 1105180 тыс. рублей.
Отклонения общие в животноводстве = 140 – 120 = 20 тыс. рублей.
Отклонения общие = 10069723 – 8886747 = 1182976 тыс. рублей
В том числе за счет себестоимости единицы продукции в растениеводстве = 9991807 – 8560026 = 1354585 тыс. рублей
В том числе за счет себестоимости единицы продукции в животноводстве = 140-100 = 20 тыс. рублей
Общие = 10069723 – 8560126 = 1316828 тыс. рублей
За счёт отклонений объёма от планового в растениеводстве = 1105180 – 8637222 = 249405 тыс. рублей
За счёт отклонений объёма от планового в животноводстве = 20 – 35 = - 15 тыс. рублей.
Общие = 1182976 – 1316828 = 133852 тыс. рублей
Анализ таблицы 1 говорит о том, что плановые затраты по хозяйству ООО «Центрально-Черноземная агропромышленная компания» меньше чем фактические. Так, в целом по хозяйству плановые затраты ниже фактических на 1182976 тыс. рублей, в том числе по растениеводству – на 1105180 тыс. рублей, а по животноводству – на 1105180 тыс. рублей. Главная причина этого – отклонения за счет себестоимости 1ц продукции и за счет отклонения объема от планового, а также фактически не возделывались многие культуры, предусмотренные планом. Так, в растениеводстве отклонение за счет первого фактора составляет +1316828 тыс. рублей, а за счет второго -133852 тыс. рублей. В животноводстве мы видим, что основная причина столь высокой себестоимости – слишком большое отклонение за счет себестоимости единицы продукции (+ 1354585 тыс. рублей).
Задание 2. Проанализировать динамику себестоимости за 5 лет, выполнение плана за отчётный год, определить культуры и продукцию животноводства для детального анализа, выполнить факторный анализ себестоимости 1 ц продукции.
Таблица 2 - Динамика себестоимости 1ц основных видов продукции
Виды продукции Себестоимость 1 ц, руб. Базисный
темп роста (2023 отч. год), %
2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
1. Зерновые 2047155 2534545 2727887 2439003 119,14 (+19,14%)
2.Масличные культуры 1247105 1355188 1492440 1952750 156,58 (+56,58%)
3. Свекла сахарная 4863347 4875514 5098389 5678142 116,75 (+16,75%)
4. Кормовые культуры 90 95 80 25 27,78 (-72,22%)
5. Пчелы 205 195 105 120 58,54 (-41,46%)
6. Прочее 0 0 0 20 -
Данные по себестоимости продукции (зерновые, масличные культуры, свекла сахарная, кормовые культуры, пчелы, прочая продукция) заполняются по форме 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства ООО «Центрально-Черноземная агропромышленная компания». Согласно отчетности себестоимость зерновых в 2021 году составила 2534545 тыс. рублей, в 2022 году 2727887 тыс. рублей, в 2023 году 2727887 тыс. рублей, в 2023 году 2439003 тыс. рублей. Базисный темп роста показателя = 2439003 / 2047155 * 100% = 119,14%.
Себестоимость масличных культур согласно отчетности составила в 2021 году 1355188 тыс. рублей, в 2022 году 1492440 тыс. рублей, в 2023 году 1952750 тыс. рублей. Темп роста = 1952750 / 1247105 * 100% = 156,58%.
Себестоимость свеклы сахарной в 2021 году составила 4875514 тыс. рублей, в 2022 году 5098389 тыс. рублей, в 2023 году 5678142 тыс. рублей. Темп роста = 5678142 / 4863347 * 100% = 116,75%.
Себестоимость кормовых культур в 2021 году составила 95 тыс. рублей, в 2022 году 80 тыс. рублей, в 2023 году – 25 тыс. рублей. Темп роста = 25 / 90 * 100% = 27,78%.
Себестоимость по продукции пчел в 2021 году составила 195 тыс. рублей, в 2022 году 105 тыс. рублей, в 2023 году 120 тыс. рублей. Темп роста = 120 / 205 * 100% = 4146%.
Таблица 3 - Себестоимость 1ц основных видов продукции, руб.
Виды продукции В среднем
за 3 последних года 2023 год В среднем по району Отклонение (+, -)
план факт от средней за 3 года от плана от средней по району
1. Зерновые 2436529 2420000 2439003 2411500 2474 19003 27503
2.Масличные культуры 1364911 1950000 1952750 1854340 587839 2750 98410
3. Свекла сахарная 4945750 5670000 5678142 4354410 732392 8142 1323732
4. Кормовые культуры 88,33 20 25 20 -63,33 5 5
5. Пчелы 168,33 100 120 100 -48,33 20 20
6. Прочее 0 15 20 15 20 -5 5
Применяется системный подход к выбору культур и продукции животноводства
Данные по себестоимости продукции (зерновые, масличные культуры, свекла сахарная, кормовые культуры, пчелы, прочая продукция) заполняются по форме 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства ООО «Центрально-Черноземная агропромышленная компания».
Согласно отчетности себестоимость зерновых в 2021 году составила 2534545 тыс. рублей, в 2022 году 2727887 тыс. рублей, в 2023 году 2727887 тыс. рублей, в 2023 году 2439003 тыс. рублей. Базисный темп роста показателя = 2439003 / 2047155 * 100% = 119,14%.
Себестоимость масличных культур согласно отчетности составила в 2021 году 1355188 тыс. рублей, в 2022 году 1492440 тыс. рублей, в 2023 году 1952750 тыс. рублей. Темп роста = 1952750 / 1247105 * 100% = 156,58%.
Себестоимость свеклы сахарной в 2021 году составила 4875514 тыс. рублей, в 2022 году 5098389 тыс. рублей, в 2023 году 5678142 тыс. рублей. Темп роста = 5678142 / 4863347 * 100% = 116,75%.
………………………..