Выдержка из работы:
Введение
Актуальность выбранной темы определена наблюдаемыми признаками фрагментации глобализованной финансовой системы в условиях обострения геополитической конфронтации в системе международных отношений и стоящими перед Правительством Российской Федерации задачами повышения налоговых доходов бюджетной системы страны. Отличительной чертой бюджетного процесса в российской экономике является высокая значимость неналоговых доходов, поступающих от экспорта углеводородов . При этом, в ретроспективе 2020-2025 гг. прослеживаются попытки правительства повысить уровень налоговой нагрузки в целях укрепления бюджетно-налогового потенциала государства. Проявлением данных попыток выступает пересмотр ставок налогообложения, ужесточение контроля за движением финансов. Данные об исполнении федерального бюджета указывают на растущую роль ненефтегазовых доходов: если в середине 2010-х на их долю приходилось порядка 50% от общей суммы доходов, то в 2023-2024 гг. – на уровне 69% . Как следствие возрастает потребность в оценке рисков оттока капитала в юрисдикции с более конкурентным уровнем налоговых ставок, повышения эффективности прогнозной деятельности в отношении несырьевых доходов бюджета.
………………………………………….
1. Место недобросовестной налоговой конкуренции в международном налоговом праве
1.1 Понятие недобросовестной налоговой конкуренции
Недобросовестная налоговая конкуренция как частное проявление налоговой конкуренции относится к сфере практических действий государств, направленных на изменение параметров национальной налоговой системы в целях содействия притоку капитала в форме корпоративных налогов иностранных компаний. Правовые основы подобной деятельности предоставляет налоговый (фискальный) суверенитет как правомочность правительств стран устанавливать ставки налогов, условия исчисления налоговой базы . Исследователями проблем налогового суверенитета отмечается, что в условиях глобальной экономики как совокупности открытых национальных экономик формируется потребность адаптации способов реализации налогового суверенитета к современным условиям. Прежде всего, речь идёт о противодействии налоговым практикам, создающим неблагоприятные последствия для мировой экономики.
В литературе широко представлена точка зрения, согласно которой увеличение количества капитала в экономике имеет тенденцию повышать производительность труда и создавать условия для долгосрочного экономического роста . Механизмом этого повышения является процесс инвестирования, размещения капитала в реальном секторе экономики и финансовой системе с целью его приращения. Имеющиеся на сегодняшний день эмпирические доказательства свидетельствуют о наличии прямой и существенной обусловленности макроэкономической динамики состоянием финансовой системы государства . Страны конкурируют за производственный капитал и финансовую прибыль, используя широкую совокупность инструментов в целях содействия экономическому росту. Налоговая конкуренция отражает результат взаимодействия открытых экономик в условиях глобализированной мировой экономики, параметрами которой является поступательное снижение барьеров в движении капитала, либерализация условий ведения предпринимательской деятельности, высокая скорость миграции капитала в различных формах.
Под налоговой конкуренцией в широком смысле может пониматься «соперничество налоговых юрисдикций за право привлечения в свою национальную экономику «глобальных налогоплательщиков», чтобы претендовать на обложение их доходов» , а также «международная борьба между юрисдикциями (государствами и территориями государств) за доход глобальных налогоплательщиков, выраженная в предложении льготных условий налогообложения» . Экспертами Европейской комиссии налоговая конкуренция в широком смысле рассматривается как практика «улучшения относительной конкурентной позиции одной страны по отношению к другим странам путем снижения налогового бремени для юридических и физических лиц с целью сохранения, увеличения или восстановления мобильной экономической деятельности и соответствующей налоговой базы, будь то за счет других стран или иным образом» .
Капитал является одним из ключевых ресурсов экономического роста, что и объясняет мотивацию правительств в направлении увеличения его объемов в экономике. Практическими инструментами увеличения капитала в экономике выступают бюджетно-налоговая, денежно-кредитная и иные политики, воздействующие на объем и структуру капитала. Как правило, глобальными целями макроэкономической политики являются: рост деловой активности всех экономических агентов, повышение качества жизни населения, полная занятость, контроль цен. Достижение указанных целей с точки зрения применяемых инструментов и позволяет выделять в рамках макроэкономической политики ее частные (функциональные) сферы с выделением денежно-кредитной (также именуется монетарной), бюджетно-налоговой (фискальной) и иных политик, дополняющих друг друга.
………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Указ Президента РФ от 31.03.2023 N 229 "Об утверждении Концепции внешней политики Российской Федерации" // СПС Консультант. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_443540/ (дата обращения: 01.05.2025).
2. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" // СПС Консультант. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_454278/ (дата обращения: 01.05.2025).
………………………………………….