Содержание:
Тема 1. Содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Практическая работа № 2. «Цепные подстановки»
Задача № 1
Провести анализ выполнения плана по объему валовой продукции способом цепной подстановки. При расчете использовать двухфакторную модель: ВП=КР*ГВ. Сделать выводы.
Показатель Условное обозначение План Факт Откло-нение
(+;-) Выпол-нение плана,
%
1 2 3 4 5 6
Валовая продукция, тыс. руб. ВП 170000 262500
Среднегодовая численность рабочих, чел. КР 1000 1250
Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс. руб. ГВ 170 210
Решение:
Определим отклонения фактических показателей от плановых:
Показатель Условное обозначение План Факт Откло-нение
(+;-) Выпол-нение плана,
%
1 2 3 4 5 6
Валовая продукция, тыс. руб. ВП 170000 262500 92500 154,4%
Среднегодовая численность рабочих, чел. КР 1000 1250 250 125,0%
Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс. руб. ГВ 170 210 40 123,5%
План по валовой продукции был перевыполнен на 92500 тыс. руб. или на 154,4%, план по среднегодовой численности перевыполнен на 250 человек или на 125%, план по среднегодовой выработке на 1 рабочего превышен на 40 тыс. руб. или на 123,5%.
Объем валовой продукции (ВП) зависит от двух факторов первого порядка: среднесписочной численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки одним рабочим (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
ВП = ЧР х ГВ
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для модели:
ВП0 = ЧР0 х ГВ0 = 1000 х 170 = 170000 тыс. руб.
ВПусл = ЧР1 х ГВ0 = 1250 х 170 = 212500 тыс. руб.
ВП1 = ЧР1 х ГВ1 = 1250 х 210 = 262500 тыс. руб.
За счет роста численности рабочих выпуск продукции увеличился:
212500 – 170000 = 42500 тыс. руб.
За счет повышения производительности труда объем ВП увеличился:
262500 – 212500 = 50000 тыс. руб.
Таким образом, увеличение объема валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:
а) численности рабочих +42500 тыс. руб.
б) повышения уровня производительности труда +50000 тыс. руб.